Компания на Мальте подходит IT-агентству, которое продаёт западным клиентам, хочет компанию в ЕС и выплачивает прибыль владельцу, живущему за пределами Мальты или без мальтийского domicile. Обычная форма - private limited liability company (Ltd). Компания платит налог на прибыль 35% (art. 56(6) Income Tax Act, Cap. 123).
Мальтийскую систему выбирают из-за возврата налога акционеру. После дивиденда акционер возвращает шесть седьмых налога, который компания заплатила с торговой прибыли (art. 48(4A)(a) Income Tax Management Act, Cap. 372). Мальтийский налог с этой прибыли в итоге около 5%.
Минусы тоже есть:
- налог сначала платится полностью, возврат приходит позже;
- секретарь компании обязателен, аудит нужен всем, кроме совсем маленьких компаний;
- регламент ЕС 833/2014 запрещает IT-консалтинг для организаций, учреждённых в РФ.
Кому подходит Мальта
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Компания ЕС, английский язык в документах и суде | Высокая ставка, пока не получен возврат |
| Возврат акционеру большей части налога с дивидендов | Возврат требует дивиденда, регистрации акционера и заявления |
| Patent Box для собственного софта | Регламент ЕС 833/2014 закрывает IT-консалтинг для организаций в РФ |
| Налог на ввезённый доход для владельца-non-dom | Секретарь, отчётность и обычно аудит каждый год |
| Маршрут к ВНЖ для основателя стартапа | Банки проверяют владельцев долго и могут отказать |
Какую форму выбрать
| Что | Требование | Закон Мальты |
|---|---|---|
| Форма | Private limited liability company (Ltd) | Companies Act, Cap. 386 |
| Учредители | Двое или один, если это single member company | art. 68 Cap. 386 |
| Минимальный капитал | 1164,69 евро, оплатить при подписании не меньше 20% | art. 72(1), (3) Cap. 386 |
| Директор | Минимум один | art. 137(2) Cap. 386 |
| Секретарь | Обязателен, им не может быть единственный директор | art. 138 Cap. 386 |
Требований к гражданству или месту жительства директора в Companies Act нет. Секретарём-юрлицом может быть только зарегистрированный провайдер корпоративных услуг (art. 138(2)(c) Cap. 386).
Документы подают в Malta Business Registry электронно. Без мальтийского ID нужна квалифицированная электронная подпись. Пошлина за регистрацию компании с минимальным капиталом 100 евро при электронной подаче (Schedule S.L. 386.03), с ростом объявленного капитала она растёт.
Какие налоги платит агентство
| Что | Ставка или правило | Закон Мальты |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | 35% | art. 56(6) Cap. 123 |
| Возврат акционеру с торговой прибыли | шесть седьмых налога | art. 48(4A)(a) Cap. 372 |
| Возврат с пассивных процентов и роялти | пять седьмых налога | art. 48(4A)(a) proviso (i) Cap. 372 |
| Окончательный налог по выбору | 15%, без возвратов | L.N. 188 of 2025 |
| НДС | 18% | art. 19(1) Cap. 406 |
| НДС с услуг бизнес-клиенту за рубежом | Не начисляется на Мальте | Third Schedule, Part Two, item 2(a) Cap. 406 |
Возврат положен только зарегистрированному акционеру и не превышает налог, который компания реально заплатила (art. 48(4A)(a) Cap. 372). Пассивными считаются проценты и роялти не от торговой деятельности, обложенные за рубежом по низкой ставке (art. 2 Cap. 123).
Услуга бизнес-клиенту облагается НДС там, где клиент учредил бизнес. Клиент из ЕС сам начисляет НДС по reverse charge, клиенту из США НДС не нужен.
Что если агентство лицензирует свой код
Мальтийский IP-режим называется Patent Box (S.L. 123.194, вычет по art. 14(1)(p) Cap. 123). Программа, защищённая авторским правом, прямо названа квалифицированной интеллектуальной собственностью (r. 2(1)(b)(iii) S.L. 123.194). Бренды и товарные знаки не подходят.
Из базы вычитается 95% дохода от программы, умноженные на нексус-дробь (r. 4(1) S.L. 123.194). При полной дроби налог с такого дохода около 1,75%.
Условия из r. 3(1) S.L. 123.194:
- разработку целиком или частично ведёт сама компания;
- компания владеет программой или держит исключительную лицензию;
- программа охраняется хотя бы в одной стране;
- у компании достаточно присутствия: люди, офис, активы;
- вычет заявлен в налоговой декларации.
Льгота работает только для кода, который принадлежит мальтийской компании. Если код писали в российском ООО, права переводят договором отчуждения, а переход прав подтверждают документами: трудовыми договорами, договорами с подрядчиками, договорами с заказчиками. Как устроена лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как получать деньги: оплата за лицензию из-за рубежа.
Если платит клиент из США, он по общему правилу удерживает 30% с валовой суммы роялти. У Мальты и США есть соглашение 2008 года, оно может снизить ставку при оформленных документах о резидентстве.
Банк и платежи для граждан РФ
Регламент ЕС 833/2014 действует для любой компании, учреждённой по праву страны ЕС (art. 13(d) Reg. 833/2014). На Мальте за санкциями следит Sanctions Monitoring Board (Cap. 365). Для компании и владельца важны такие правила:
- Депозиты. Банк в ЕС не принимает депозиты граждан РФ и лиц, живущих в РФ, сверх 100 000 евро на один банк (art. 5b(1)). Мальтийская Ltd учреждена в ЕС, поэтому лимит касается личных счетов владельца.
- Платёжные инструменты. Тем же лицам запрещено выпускать платёжные инструменты и электронные деньги, оказывать эквайринг и криптоуслуги (art. 5b(2)).
- Исключение. Оба запрета не действуют для владельцев временного или постоянного ВНЖ в стране ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии и для граждан этих стран (art. 5b(3)).
- Проверка банков. С 29 января 2026 года Россия в списке ЕС третьих стран высокого риска по отмыванию денег (делегированный регламент (ЕС) 2026/46). Банки и платёжные организации применяют усиленную проверку к отношениям и операциям, связанным с Россией (art. 18a директивы (ЕС) 2015/849).
- Услуги в РФ. Правительству РФ и организациям, учреждённым в РФ, нельзя оказывать IT-консалтинг, юридические, бухгалтерские и рекламные услуги (art. 5n(1)) и поставлять софт из приложения XXXIX (art. 5n(3)). С 25 ноября 2025 года запрещены и AI-сервисы, с 25 мая 2026 года managed security.
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
Для основателя IT-компании есть Malta Startup Residence Programme. Её ведут Residency Malta Agency и Malta Enterprise. Условия из официальных требований (версия 4.2):
- Компания занимается, в том числе, разработкой софта и зарегистрирована не больше 7 лет назад.
- Проект отвечает двум из трёх критериев новизны, бизнес-план одобряет Malta Enterprise.
- В мальтийский стартап вложено или оплачено капиталом не меньше 25 000 евро.
- Разрешение выдают на 3 года, сбор 750 евро за каждого взрослого.
Россия и Беларусь в опубликованном списке неподходящих стран не значатся. Список может меняться, проверьте его перед подачей. Для наёмных сотрудников есть Key Employee Initiative с зарплатой от 45 000 евро в год.
| Вопрос | Правило Мальты |
|---|---|
| Кто резидент | Тот, кто живёт на Мальте, кроме временных отъездов (art. 2 Cap. 123) |
| Резидент без мальтийского domicile | Платит налог с зарубежного дохода, только когда ввозит его на Мальту, зарубежный прирост капитала не облагается (art. 4(1) provisos (i), (ii) Cap. 123) |
| Минимальный налог non-dom | 5000 евро в год, если не ввезено от 35 000 евро зарубежного дохода (art. 56(27) Cap. 123) |
Сколько стоит содержать компанию
Обязательные расходы по закону:
- Годовой отчёт в Malta Business Registry в течение 42 дней после даты, на которую он составлен (art. 184(2) Cap. 386). Пошлина при минимальном капитале 85 евро (Schedule S.L. 386.03).
- Годовая отчётность утверждается не позже 10 месяцев после конца года (art. 182(2)(a) Cap. 386).
- Секретарь компании (art. 138 Cap. 386).
- Учётные записи хранятся 9 лет (art. 19(5) Cap. 372).
Аудит нужен всем, кроме маленьких частных компаний. От аудита освобождена компания, которая не превышает двух из трёх порогов: баланс 46 600 евро, оборот 93 000 евро, не больше двух работников в среднем (art. 185(2) Cap. 386).
Стоимость бухгалтера, аудитора, секретаря и офиса зависит от объёма работы. Запросите её у двух-трёх фирм.
Риски и что меняется
| Что | Когда | Что значит для агентства |
|---|---|---|
| Окончательный налог без возвратов | С 2025 года оценки (доход 2024 финансового года) | Можно отказаться от возвратов, но налог не ниже, чем с ними |
| Освобождение маленьких компаний от аудита | Для периодов, начинающихся с 1 января 2025 года | Экономия только для очень маленьких компаний |
| Новые пункты art. 5n(1) регламента 833/2014 | С 25 ноября 2025 года и 25 мая 2026 года | Запрещены AI-сервисы, GPU-вычисления и managed security для организаций в РФ |
| Соглашение РФ и Мальты приостановлено | С 8 августа 2023 г. | Выплаты между РФ и Мальтой без льгот соглашения |
С чего начать
- Решите, кто будет директором и секретарём и где принимаются решения совета директоров.
- Проверьте клиентов и договоры на соответствие art. 5n Reg. 833/2014.
- Зарегистрируйте Ltd через мальтийского провайдера корпоративных услуг.
- Подайте документы в банк или платёжный институт, параллельно заявку в Startup Residence Programme, если нужен ВНЖ.
- Выберите налоговый режим: возвраты акционеру или окончательный налог, и обсудите выбор с мальтийским налоговым консультантом.
- Переведите права на код на мальтийскую компанию и оцените, сколько он стоит: сколько стоит исходный код.