Казахстан подходит агентству, у которого почти вся выручка от разработки ПО и клиенты в основном за пределами страны. Для такой компании есть Astana Hub: КПН уменьшается на 100%, продажи освобождены от НДС, с зарплат не удерживается ИПН (ст. 738 Налогового кодекса РК).
С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс. Льготы Astana Hub в нём ограничены сроком: до 1 января 2029 года (ст. 848 НК РК). Небольшому агентству без Astana Hub подойдёт ТОО на упрощённой декларации.
Кому подходит Казахстан
Чаще всего это владельцы из РФ и Беларуси, которые переехали в Алматы или Астану и хотят работать и с западными, и с российскими клиентами внутри ЕАЭС.
| Плюсы | Минусы |
|---|---|
| Astana Hub снимает КПН, НДС и ИПН с зарплат, если не меньше 90% дохода от IT | Льготы Astana Hub в кодексе только до 1 января 2029 года |
| ЕАЭС: граждане РФ работают без разрешения на работу, НДС за разработку для российского клиента считается в РФ | По новому кодексу больше условий: доля дохода, отчёты, аудит структуры дохода, встречные обязательства |
| ТОО малого бизнеса можно открыть с нулевым капиталом за один рабочий день | Банки проверяют деньги из РФ, у экспортных договоров есть требование репатриации |
Какую форму выбрать
Для агентства с командой реальный выбор - ТОО. Участником Astana Hub может быть только юрлицо (п. 1 ст. 17 НК РК).
| Форма | Капитал | Astana Hub | Налог | Кому |
|---|---|---|---|---|
| ТОО на общем режиме | 100 МРП, для малого бизнеса ноль | Можно | КПН 20% | Агентство с затратами и планом на Astana Hub |
| ТОО на упрощённой декларации | То же | Нельзя одновременно | 4% с дохода | Небольшая студия разработки |
| ИП | Нет | Нельзя | 4% на упрощёнке или ИПН | Если налоговая подтвердит, что ваш статус это позволяет |
| Самозанятый | Нет | Нельзя | Специальный режим | Только граждане РК и кандасы (ст. 715 НК РК) |
Минимальный капитал ТОО установлен в ст. 23 Закона РК о товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью. Малый бизнес регистрируется электронно, устав при этом не подают, плату за регистрацию с малого и среднего бизнеса не берут (ст. 6, 6-1, 9 Закона РК о госрегистрации юрлиц).
Какие налоги платит агентство
| Налог | Ставка или порог | Статья НК РК |
|---|---|---|
| КПН, общий режим | 20% | пп. 5 п. 2 ст. 357 |
| Упрощённая декларация | 4% с дохода без вычета расходов | ст. 724, 726 |
| Лимит дохода на упрощёнке | 600 000 МРП в год (2 595 000 000 тенге в 2026 году) | пп. 1 п. 1 ст. 723 |
| НДС | 16% | п. 1 ст. 503 |
| Порог постановки на НДС | 10 000 МРП за календарный год (43 250 000 тенге в 2026 году) | ст. 99, 101 |
| ИПН с дивидендов резидента | 5% до 230 000 МРП, сверху 15% | пп. 3 ст. 363 |
| ИПН с зарплаты | 10% до 8 500 МРП в год (36 762 500 тенге в 2026 году), сверху 15% | пп. 1 ст. 363 |
| Социальный налог | 6% | п. 1 ст. 557 |
На упрощённой декларации ТОО не платит НДС и социальный налог (п. 4 ст. 722 НК РК). Период - полугодие. Маслихат может сдвинуть ставку в пределах 50% по виду деятельности и городу (ст. 726 НК РК).
Упрощёнка закрыта, если другим юрлицам принадлежит больше 25% ТОО (пп. 1 п. 2 ст. 723 НК РК). Держать казахстанское ТОО через свой холдинг и при этом сидеть на упрощёнке не получится.
Для экспорта IT-услуг важно место реализации по НДС. Для клиента из ЕАЭС разработка, адаптация и сопровождение программ облагаются в стране покупателя (пп. 4 п. 2 ст. 515 НК РК). Для клиентов вне ЕАЭС список услуг с местом реализации у покупателя короче (пп. 4 п. 2 ст. 459 НК РК): разработка ПО на заказ там прямо не названа, обсудите это с бухгалтером.
Что если агентство лицензирует свой код
Платёж за право пользоваться программой, включая обновления версий, по НК РК - роялти (пп. 4 п. 1 ст. 7 НК РК). Полная продажа исключительного права роялти не считается (п. 2 ст. 7 НК РК).
| Режим ТОО | Как облагается лицензия |
|---|---|
| Общий | В базе КПН по ставке 20% |
| Упрощённая декларация | Роялти входят в доход (пп. 1 п. 2 ст. 724 НК РК), налог 4% |
| Astana Hub | КПН уменьшается по доходу от объектов ИС с коэффициентом взаимосвязи (ст. 740 НК РК) |
Льгота Astana Hub по ИС работает, если исключительное право на программу у компании. В коэффициент входят собственные расходы на разработку, аутсорсинг, расходы на связанных подрядчиков за пределами РК и покупка самого кода. Коэффициент не больше 1.
Если лицензиат за рубежом, он может удержать налог у себя. Конвенция с США ограничивает его 10% (ст. 12 конвенции США и РК 1993 года), конвенция с РФ - 10% (ст. 12 конвенции РК и РФ 1996 года). Конвенции есть также с Германией, Нидерландами и Францией.
Как устроена сама лицензия: лицензирование программного обеспечения. Как получать деньги за лицензию: оплата за лицензию из-за рубежа.
Банк и платежи для граждан РФ
Закона, который запрещает казахстанским банкам обслуживать граждан РФ, нет. Есть общие правила, и они влияют на скорость открытия счёта.
- Проверка клиента. Банк обязан установить клиента и бенефициарного владельца и обязан отказать, если не может этого сделать (ст. 5, п. 1 ст. 13 Закона РК о ПОД/ФТ).
- Репатриация. Выручка по экспортному договору должна прийти на счёт в казахстанском банке в срок по договору (ст. 9 Закона РК о валютном регулировании).
- Учётный номер. Экспортный договор дороже 50 000 долларов США регистрируют в банке до начала исполнения (п. 10, 12 Правил экспортно-импортного валютного контроля).
- Санкции США. С 22 декабря 2023 года банки вне США рискуют попасть под вторичные санкции за операции с санкционными российскими лицами (OFAC).
На практике банки просят у владельцев с паспортом РФ больше документов о происхождении денег и смотрят на платежи из России. Платежи в долларах могут проходить дольше.
ВНЖ и налоговое резидентство владельца
| Путь | Что даёт | Основание |
|---|---|---|
| Бизнес-иммигрант | Разрешение на временное проживание на один год с ежегодным продлением; компанию нужно зарегистрировать за два месяца со дня въезда | ст. 39, 40 Закона РК «О миграции населения» |
| Работа по найму в своём ТОО | Гражданину РФ не нужно разрешение на работу, срок пребывания равен сроку договора | ст. 97 Договора о ЕАЭС |
| Вид на жительство | Снимает ограничения для бизнес-иммигранта | ст. 7, 40 Закона РК «О миграции населения» |
Налоговым резидентом РК вы станете, если пробудете в стране не меньше 183 дней в любом 12-месячном периоде или если центр жизненных интересов в Казахстане (ст. 222 НК РК). Зарплата гражданина ЕАЭС облагается в Казахстане по ставкам для резидентов с первого дня работы (ст. 73 Договора о ЕАЭС).
Сколько стоит содержать компанию
Обязательные платежи и сроки, которые прямо заданы законом и правилами Astana Hub:
| Что | Сколько или когда | Основание |
|---|---|---|
| Регистрация ТОО малого бизнеса | Без платы, один рабочий день | ст. 6, 9 Закона о госрегистрации юрлиц |
| Декларация по КПН | До 31 марта следующего года | п. 1 ст. 359 НК РК |
| Членский взнос Astana Hub | 1% ежеквартально | п. 21 Правил АКФ, astanahub.com |
| Отчёт участника Astana Hub | Ежеквартально до 20-го числа месяца после квартала | п. 39 Правил АКФ |
| Аудит структуры дохода | При доходе свыше 30 000 МРП годового дохода (129 750 000 тенге в 2026 году), до 20 июля | п. 33 Правил АКФ |
МРП в 2026 году - 4 325 тенге. Почти все пороги кодекса считаются в МРП на 1 января, поэтому в тенге они меняются каждый год. Бухгалтерию и аудит заказывают у местных фирм, их цены закон не задаёт.
Риски и что меняется
Новый кодекс с 1 января 2026 года поменял почти всё, на чём строились расчёты агентств после переезда:
| Что | Кодекс 2017 года | Новый кодекс |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 12% | 16% |
| Порог НДС | 20 000 МРП | 10 000 МРП за календарный год (43 250 000 тенге в 2026 году) |
| Упрощённая декларация | 3%, лимит 24 038 МРП | 4%, лимит 600 000 МРП в год (2 595 000 000 тенге в 2026 году), запрет для консалтинга |
| Доход участника Astana Hub | Только приоритетная деятельность | Не меньше 90%, коэффициент для ИС, условия для услуг |
- Срок льгот. Нормы об Astana Hub в кодексе действуют до 1 января 2029 года. Что будет дальше, закон не говорит.
- Правила фонда. С правок от 17 июля 2026 года участник берёт встречные обязательства перед фондом, а участие длится не меньше 1 года (п. 24, 31-1 Правил АКФ «Астана Хаб»).
С чего начать
- Посчитайте, какая доля выручки приходится на разработку и продажу ПО. Если она ниже порога Astana Hub, сравните общий режим и упрощёнку.
- Решите миграционный вопрос: бизнес-иммигрант, вид на жительство или работа по найму по правилам ЕАЭС.
- Зарегистрируйте ТОО и откройте счёт в казахстанском банке.
- Если подходите, подайте заявку в Astana Hub. Фонд и комиссия рассматривают её 15 рабочих дней проверка Фондом и 10 рабочих дней решение комиссии.
- Переведите права на код на ТОО письменным договором и проверьте договоры с командой. Сравнить Казахстан с другими странами: где открыть компанию IT-агентству.
- Узнайте, сколько стоит код, который уже есть у агентства: сколько стоит исходный код.