Плащането за лиценз или продажба на код получава този, който притежава правата. Ако кодът е писан от служители на агенцията, правата има работодателят, ако не е уговорено друго (чл. 14 ЗАПСП). Тогава фактурира дружеството, приходът влиза в печалбата и се облага с корпоративен данък 10% (чл. 20 ЗКПО).
Лицензът е услуга по ЗДДС. При купувач фирма от друга държава от ЕС фактурата е без ДДС, купувачът начислява данъка при обратно начисляване (чл. 21, ал. 2 ЗДДС), а агенцията трябва да е регистрирана по чл. 97а ЗДДС.
Кой получава плащането?
| Кой е писал кода | Чии са правата | Кой фактурира |
|---|---|---|
| Служители по трудов договор | На дружеството (чл. 14 ЗАПСП), ако не е уговорено друго | Дружеството |
| Фрийлансъри с договор за отстъпване на правата | На дружеството в обхвата на договора | Дружеството |
| Фрийлансъри без такъв договор | На фрийлансъра (чл. 42 ЗАПСП) | Никой, докато правата не бъдат отстъпени |
| Собственикът сам, преди да има дружество | На собственика като физическо лице | Собственикът или дружеството след прехвърляне |
Ако купувачът плати на грешния човек, получава права от някой, който ги няма. Купувачът проверява това преди плащането.
Как да структурирате плащането?
Правото за използване се отстъпва срещу възнаграждение (чл. 36, ал. 1 ЗАПСП). Размерът и начинът на плащане са по договорка. Обичайните модели:
| Модел | Кога е подходящ | Риск |
|---|---|---|
| Еднократна сума | Неизключителен лиценз за версия, лиценз за обучение на модели | Няма бъдещ приход от същия купувач |
| Годишна такса | Лиценз с обновления и поддръжка | Купувачът може да не поднови |
| Процент от приходите на купувача | Код, вграден в продукт на купувача | Трудно се проверява |
| Еднократна сума плюс годишна поддръжка | Модули, които купувачът ще развива | Поддръжката изисква хора |
Запишете в договора сумата или начина на изчисляване, валутата, срока за плащане и кога възниква правото на купувача. Удобно е правото на купувача да възниква след плащането.
Какво пише във фактурата?
| Купувач | ДДС | Основание |
|---|---|---|
| Фирма в България | Да, ако агенцията е регистрирана | Обща ставка |
| Фирма в друга държава от ЕС | Не, обратно начисляване | чл. 21, ал. 2 ЗДДС, основание за неначисляване по чл. 114, ал. 1 ЗДДС |
| Фирма извън ЕС | Не | чл. 21, ал. 2 ЗДДС |
При купувач от друга държава от ЕС сделката влиза и във VIES декларацията, която се подава до 14-о число включително на месеца, следващ данъчния период. Подробно: ДДС при услуги за ЕС.
Как се облага приходът в ЕООД?
- Приходът от лиценза влиза в печалбата на дружеството заедно с приходите от проекти.
- Печалбата се облага с корпоративен данък 10% (чл. 20 ЗКПО). Годишната декларация и плащането са до 30 юни на следващата година.
- Ако разпределите печалбата като дивидент, дружеството удържа окончателен данък 5% (чл. 46, ал. 3 ЗДДФЛ) и го внася до края на месеца, следващ тримесечието, в което е взето решението за разпределяне на дивидент.
Подробно: данък дивидент.
Как се облага, ако правата са на физическо лице?
Ако правата са на собственика лично и той лицензира кода сам, приходът е авторско или лицензионно възнаграждение по ЗДДФЛ. По указанията на НАП:
- нормативно признатите разходи са 40%;
- данъкът върху остатъка след осигуровките е 10%;
- авансовият данък се внася до 30 април, 31 юли и 31 октомври (за четвъртото тримесечие авансов данък не се внася), когато платецът не го удържа;
- годишната декларация се подава от 10 януари до 30 април на следващата година.
Сравнение с ЕООД: свободна професия или ЕООД.
Какво става, ако клиентът е в чужбина и удържи данък?
Някои държави облагат плащанията за лицензи при източника. Колко ще удържи клиентът зависи от правото на неговата държава и от спогодбата за избягване на двойно данъчно облагане с България.
- Попитайте клиента преди договора дали ще удържа данък и колко.
- Ако спогодбата намалява данъка, поискайте от НАП удостоверение за местно лице на България и го дайте на клиента.
- Запишете в договора дали цената е преди или след удържания данък.
- Поискайте от клиента документ за удържания и внесения данък.
- Със счетоводителя проверете как удържаният в чужбина данък се отчита в България.
Какво означава това за кода, който агенцията притежава?
Преди първата сделка с код подредете три неща:
- Правата да са на дружеството и да има документи за това.
- Регистрацията по ДДС да е налице, ако купувачът е от ЕС.
- Договорът да казва ясно какво се продава и как се плаща.
Как се пише лицензионният договор: лиценз за софтуер. Кой купува код: продажба на изходен код. Колко струва: колко струва кодът.