Czy dochód software house'u z licencji na własny program kwalifikuje się do IP Box?

Tak, jeśli program został wytworzony, rozwinięty lub ulepszony przez spółkę w jej działalności badawczo-rozwojowej. Art. 24d ust. 7 pkt 1 ustawy o CIT wymienia wprost dochód z opłat lub należności z umowy licencyjnej dotyczącej kwalifikowanego prawa. Do tego dochodzi wskaźnik nexus i odrębna ewidencja.

Czy IP Box obejmuje kod napisany dla klienta?

Dla software house'u tylko wtedy, gdy prawa do tego kodu zostały w firmie. Jeśli przeniosłeś prawa na klienta, przychód z umowy to zwykle zapłata za usługę i przeniesienie prawa. Kwalifikacja takiej sprzedaży wymaga osobnej analizy, najlepiej z interpretacją indywidualną.

Co to jest wskaźnik nexus?

To ułamek z art. 24d ust. 4 ustawy o CIT, przez który mnożysz dochód z kwalifikowanego prawa. Premiuje własne prace B+R i zakup prac B+R od podmiotów niepowiązanych. Obniża ulgę, gdy prace kupujesz od podmiotów powiązanych albo kupujesz gotowe prawo.

Czy przy IP Box trzeba prowadzić osobną ewidencję?

Tak. Art. 24e ustawy o CIT wymaga wyodrębnienia każdego kwalifikowanego prawa w ewidencji oraz przychodów, kosztów i dochodu na nie przypadających. Jeśli z ewidencji nie da się ustalić dochodu, stosujesz zwykłą stawkę.

IP Box w software housie: podatek od dochodu z licencji na własny kod

Q: Czy programista na B2B może korzystać z IP Box?

Może, na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeśli tworzy program we własnej działalności badawczo-rozwojowej i prowadzi odrębną ewidencję. Firma, która przyjmuje od niego prawa, powinna mieć umowę przeniesienia na piśmie.

IP Box to preferencyjna stawka podatku w Polsce dla dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Wynosi 5% dla spółek (art. 24d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 554) i 5% dla osób prowadzących działalność (art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT).

Jednym z kwalifikowanych praw jest autorskie prawo do programu komputerowego (art. 24d ust. 2 pkt 8). Dochód z licencji na program, który twoja spółka sama wytworzyła, rozwinęła lub ulepszyła w swojej działalności badawczo-rozwojowej, kwalifikuje się wprost (art. 24d ust. 7 pkt 1). Ulgę ogranicza wskaźnik nexus, a bez odrębnej ewidencji jej nie ma.

Jaki dochód software house’u może podlegać IP Box?

Art. 24d ust. 7 ustawy o CIT wymienia cztery źródła dochodu z kwalifikowanego prawa:

opłaty lub należności z umowy licencyjnej, która dotyczy tego prawa,
sprzedaż kwalifikowanego prawa,
kwalifikowane prawo uwzględnione w cenie sprzedaży produktu lub usługi,
odszkodowanie za naruszenie tego prawa, uzyskane w postępowaniu spornym.

Jakie warunki musi spełnić program?

Z art. 24d ust. 2 ustawy o CIT wynikają trzy warunki:

Program jest chroniony prawem autorskim. W Polsce program komputerowy jest chroniony jak utwór literacki (art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych). Nie trzeba go nigdzie rejestrować.
Firma ma do niego prawa. Kod, do którego prawa przeniosłeś na klienta, odpada. Kod napisany przez programistów na B2B bez pisemnego przeniesienia praw na firmę też jest problemem. Zobacz kto jest właścicielem kodu.
Program powstał, został rozwinięty lub ulepszony w działalności badawczo-rozwojowej podatnika. Ustawa definiuje ją jako działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny, by zwiększyć zasoby wiedzy i wykorzystać je do tworzenia nowych zastosowań (art. 4a pkt 26 ustawy o CIT).

Jak działa wskaźnik nexus?

Nie cały dochód z kwalifikowanego prawa dostaje niższą stawkę. Mnożysz go przez wskaźnik z art. 24d ust. 4:

(a + b) × 1,3 / (a + b + c + d)

gdzie:

a to koszty własnych prac B+R związanych z tym prawem,
b to zakup wyników prac B+R od podmiotów niepowiązanych,
c to zakup wyników prac B+R od podmiotów powiązanych,
d to zakup samego kwalifikowanego prawa.

Jeśli wskaźnik wychodzi większy od 1, przyjmujesz 1 (art. 24d ust. 6). Do kosztów nie wliczasz odsetek, opłat finansowych ani kosztów nieruchomości (ust. 5).

Przykład z liczbami umownymi

Wariant	a	b	c	d	Wskaźnik
Kod własnego zespołu i moduł od niepowiązanej firmy	600	100	0	0	(600 + 100) × 1,3 / 700
To samo i zakup gotowego prawa	600	100	0	600	700 × 1,3 / 1300

W pierwszym wariancie wynik jest większy od 1, więc przyjmujesz 1 i cały dochód z tego prawa jest kwalifikowany. W drugim wychodzi mniej niż 1, więc niższą stawką objęta byłaby tylko część dochodu.

Dla software house’u wniosek jest prosty: najwięcej daje kod pisany przez własny zespół. Jak w tym rachunku liczyć kod przejęty od programistów na B2B, zależy od tego, jak umowa opisuje ich pracę i przeniesienie praw. To pytanie do doradcy podatkowego albo do interpretacji.

Jaka ewidencja jest potrzebna?

Art. 24e ustawy o CIT wymaga, żeby:

każde kwalifikowane prawo było wyodrębnione w ewidencji rachunkowej,
ewidencja pozwalała ustalić przychody, koszty i dochód przypadające na każde prawo,
koszty z wzoru nexus (a, b, c, d) były przypisane do każdego prawa.

Jeśli z ewidencji nie da się ustalić dochodu z kwalifikowanego prawa, płacisz podatek według zwykłych zasad z art. 19 (art. 24e ust. 2). Dla porównania zwykła stawka CIT to 19%, a dla małych podatników 9% (art. 19 ust. 1).

Stratę z kwalifikowanego prawa możesz odliczać od dochodu z tego samego prawa przez 5 lat (art. 24d ust. 10).

IP Box programisty na B2B i IP Box firmy

Programista na B2B może sam korzystać z IP Box na podstawie art. 30ca ustawy o PIT, jeśli tworzy program w swojej działalności badawczo-rozwojowej i prowadzi odrębną ewidencję. W wielu software house’ach to standard po stronie zespołu.

Dla firmy ważne są dwie rzeczy:

Programista musi przenieść prawa do kodu na firmę w umowie pisemnej (art. 53 ustawy o prawie autorskim), inaczej firma nie ma prawa, które mogłaby licencjonować.
Sposób, w jaki umowa B2B opisuje pracę i przeniesienie praw, wpływa na to, jak firma policzy wskaźnik nexus dla własnego IP Box.

Warto, żeby umowy z zespołem i polityka IP Box firmy były spójne.

	IP Box (PIT)	Ryczałt
Stawka	5%	12% dla przychodów z usług związanych z oprogramowaniem
Podstawa	Dochód	Przychód
Przepis	art. 30ca ustawy o PIT	art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym

Ryczałt to alternatywa dla właściciela działającego jako osoba fizyczna. Porównanie zależy od kosztów.

Co IP Box znaczy dla kodu, który twoja firma ma?

IP Box nagradza dokładnie to, co jest sensem tego poradnika: kod, który firma napisała sama, ma do niego prawa i licencjonuje go innym. Jeśli masz bibliotekę, moduł albo produkt rozwijany przez własny zespół, licencja na niego daje dochód, który może podlegać stawce 5%.

Zacznij od inwentaryzacji opisanej na stronie licencja na oprogramowanie, a ile ten kod może być wart, sprawdzisz na stronie ile jest wart kod źródłowy.