Ja. Licentie-inkomsten uit software die je bv zelf heeft ontwikkeld, kunnen in de innovatiebox vallen en worden dan belast tegen een effectief tarief van 9%, tegenover een normaal tarief van 19% tot de schijfgrens van € 200.000 en 25,8% daarboven. Royalty’s en verkoopwinsten tellen allebei als voordeel.
Er gelden drie voorwaarden:
- je bureau betaalt vennootschapsbelasting;
- het heeft de software zelf voortgebracht voor eigen rekening en risico;
- het heeft een S&O-verklaring voor het ontwikkelwerk.
Die verklaring krijg je via de WBSO, en alleen vooraf. Voor oude code zonder S&O-verklaring gaat de deur dus niet meer open.
Wat is de innovatiebox?
Een regeling in de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 (artikel 12b en verder Wet Vpb 1969). Winst uit innovatieve activiteiten waarvoor RVO een S&O-verklaring heeft afgegeven, valt in een aparte box met een effectief tarief van 9%. De innovatiebox is optioneel: je kiest ervoor in de aangifte vennootschapsbelasting.
Aan welke voorwaarden moet je bureau voldoen?
- Je bureau betaalt vennootschapsbelasting. De regeling geldt alleen voor de vennootschapsbelasting (bv, nv), niet voor ondernemers in de inkomstenbelasting. Een bureau dat als eenmanszaak of vof werkt, valt erbuiten.
- De software is zelf voortgebracht. Je bureau heeft het speur- en ontwikkelingswerk zelf gedaan, voor eigen rekening en risico. Gekochte software valt erbuiten. Ontwikkel je gekochte code door tot een nieuw activum, dan mag alleen het voordeel van dat nieuwe activum in de box.
- Je hebt een S&O-verklaring. Voor het ontwikkelwerk heeft RVO een S&O-verklaring afgegeven. Die krijg je via de WBSO. Dit is de toegangskaart.
Daarnaast telt of je bureau een kleinere of grotere belastingplichtige is:
| Kleinere belastingplichtige | Grotere belastingplichtige | |
|---|---|---|
| Netto-groepsomzet over vijf jaar | Niet boven € 250 miljoen | Daarboven |
| Brutovoordeel uit immateriële activa over vijf jaar | Onder € 37,5 miljoen | Daarboven |
| Wat je nodig hebt | De S&O-verklaring volstaat | S&O-verklaring plus een juridisch ticket; software is een van die tickets |
De meeste bureaus zijn een kleinere belastingplichtige.
Welke inkomsten tellen mee?
RVO noemt royalty’s en verkoopwinsten als voorbeelden van voordelen uit het activum, en ook een deel van de opbrengst van een verkocht product. Voor een bureau zijn dat:
- licentievergoedingen voor software die je bv zelf ontwikkelde;
- de winst bij verkoop van die software;
- het deel van je productomzet dat aan de innovatie is toe te rekenen, bij een eigen SaaS-product.
Uren voor klantprojecten tellen niet mee. Die winst komt uit dienstverlening.
Hoe werkt de boxdrempel?
Winst valt pas in de innovatiebox nadat je de voortbrengingskosten hebt terugverdiend. Verliezen op innovatie vallen niet onder het lage tarief. Die trek je af tegen het normale tarief.
Is er een eenvoudige variant?
Ja, het forfait. In plaats van precies uit te rekenen welke winst bij de software hoort, kies je voor een vast deel van je winst:
- 25% van je winst vóór toepassing van de innovatiebox;
- met een maximum van € 25.000;
- in het jaar waarin je het activum voortbrengt en de twee jaar daarna.
Voor een klein bureau met een eerste eigen product is dat vaak de praktische route.
Waar gaat het mis bij bureaus?
- Geen S&O-verklaring. De meest voorkomende. Het product is gebouwd, de eerste licentieklant tekent, en dan blijkt er nooit WBSO te zijn aangevraagd. Achteraf kan niet.
- Code die eigenlijk van een klant is. Gebouwd in opdracht, met overdracht van het auteursrecht. Dan is het geen activum van je bureau. Check eerst wie eigenaar is van de code.
- Ontwikkeld door zzp’ers. WBSO telt alleen uren van medewerkers in loondienst, en een zzp’er zonder overdracht is eigenaar van zijn eigen code. Beide maken de innovatiebox lastig. Zie Wet DBA en zzp’ers.
- Geen administratie. De Belastingdienst wil zien welk activum kwalificeert, welk voordeel eraan hangt en hoe je dat hebt berekend.
Wat betekent dit voor de code van je bureau?
Als je eigen software ontwikkelt die je later in licentie wilt geven of wilt verkopen, hangen drie stappen samen:
- Vraag WBSO aan voor het technisch nieuwe ontwikkelwerk, voordat je begint.
- Houd de rechten bij je bureau: werknemers in dienst, overdracht van zzp’ers, geen overdracht aan klanten.
- Reken bij een licentiedeal met je adviseur uit wat de innovatiebox scheelt.
Wat de code zelf waard is, lees je op wat is code waard.