Ryczałt dla usług programistycznych to 12% od przychodu, bez odliczania kosztów (art. 12 ust. 1 pkt 2b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). IP Box to 5% od kwalifikowanego dochodu z własnego programu komputerowego (art. 30ca ust. 1 ustawy o PIT). Pozostały dochód opodatkowujesz skalą albo podatkiem liniowym.
Ryczałt jest prosty i przewidywalny. IP Box wymaga, żebyś sam tworzył program w działalności badawczo-rozwojowej, prowadził odrębną ewidencję i policzył wskaźnik nexus. Opłaca się zwykle wtedy, gdy masz wyższe koszty albo dochód z licencji na własny kod.
Czym różni się ryczałt od IP Box?
| Ryczałt dla usług IT | IP Box w PIT | |
|---|---|---|
| Podstawa | Przychód | Kwalifikowany dochód (przychód minus koszty, razy nexus) |
| Stawka | 12% | 5% na część kwalifikowaną |
| Reszta dochodu | Nie dotyczy | Skala 12% i 32% albo liniowy 19% |
| Koszty | Nie odliczasz | Odliczasz |
| Warunki | Limit przychodu, brak usług dla byłego pracodawcy | Własny program z prac B+R, prawa u ciebie, ewidencja |
| Ewidencja | Ewidencja przychodów | Księgi albo odrębna ewidencja dla każdego prawa (art. 30cb) |
| Wybór | Oświadczenie w trakcie roku | W zeznaniu rocznym |
Kiedy ryczałt jest lepszy dla programisty?
- Niskie koszty. Pracujesz na sprzęcie, który już masz, bez dużych zakupów i podwykonawców.
- Brak własnego produktu. Piszesz kod dla klientów w ich projektach, a prawa przenosisz na nich.
- Brak czasu na ewidencję. Nie chcesz prowadzić rejestru prac B+R i czasu dla każdego programu.
Dwa warunki, które mogą odebrać ryczałt:
- Limit przychodu. Ryczałt przysługuje, jeśli przychód z działalności w poprzednim roku nie przekroczył 2 000 000 euro przychodu w poprzednim roku (art. 6 ust. 4 ustawy o ryczałcie).
- Były pracodawca. Usługi dla byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadające temu, co robiłeś na etacie w poprzednim albo bieżącym roku, odbierają ryczałt od dnia takiego przychodu do końca roku (art. 8 ust. 2 ustawy o ryczałcie).
Termin wyboru ryczałtu: do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym wpadł pierwszy przychód w roku (przy pierwszym przychodzie w grudniu: do końca roku) (art. 9 ust. 1 ustawy o ryczałcie).
Kiedy IP Box jest lepszy?
IP Box ma sens, gdy spełniasz warunki z art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT i jednocześnie masz koszty albo przychód z licencji:
- Tworzysz program sam, w sposób systematyczny i twórczy, czyli w działalności badawczo-rozwojowej (art. 5a pkt 38 ustawy o PIT).
- Masz do niego prawa w chwili, gdy przynosi dochód. Dochód z kwalifikowanego prawa to między innymi dochód z licencji i ze sprzedaży tego prawa (art. 30ca ust. 7 pkt 1-2).
- Prowadzisz ewidencję dla każdego kwalifikowanego prawa: przychody, koszty, dochód i koszty do wskaźnika nexus (art. 30cb ust. 1-2).
Wskaźnik nexus jest ten sam co w CIT (art. 30ca ust. 4 ustawy o PIT). Ulgę podnoszą koszty własnych prac B+R i prac kupionych od podmiotów niepowiązanych, a obniżają ją zakup prac od podmiotów powiązanych i zakup gotowego prawa. Szczegóły i przykład z rachunkiem: IP Box w software housie.
Co jeszcze wpływa na porównanie?
- Składka zdrowotna. Liczy się inaczej przy skali, podatku liniowym i ryczałcie (art. 79, 79a i 81 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych). Przy ryczałcie zależy od progów przychodu, przy podatku liniowym od dochodu. Przepisy o składce zmieniają się często, więc licz ją na dany rok.
- Ryzyko sporu z urzędem. IP Box wymaga oceny, czy twoja praca to działalność badawczo-rozwojowa. Przy pracy w body leasingu, według poleceń klienta, trudniej wykazać twórczy i systematyczny charakter prac. Przy wątpliwościach wystąp o interpretację indywidualną przed pierwszym rozliczeniem.
- Czas. Ewidencja do IP Box to praca prowadzona na bieżąco przez cały rok. Odtworzenie jej po fakcie jest drogie i ryzykowne.
Co to znaczy dla właściciela software house’u?
Jeśli prowadzisz software house jako jednoosobową działalność, wybierasz dla siebie tak jak programista. Spółka z o.o. nie płaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, bo ta ustawa dotyczy osób fizycznych, a IP Box działa na podstawie art. 24d ustawy o CIT ze stawką 5%.
Wybór podatkowy twoich programistów na B2B dotyczy też ciebie:
- Programista na IP Box tworzy program, do którego ma prawa, i przenosi je na firmę. Potrzebuje umowy, która opisuje przeniesienie praw do konkretnego kodu. Taka umowa jest też w twoim interesie, bo dokumentuje łańcuch praw. Zobacz umowa B2B z programistą.
- Programista na ryczałcie, były pracownik może stracić ryczałt przez art. 8 ust. 2. Uprzedź go przed przejściem z etatu na B2B.
- Twój IP Box w spółce zależy od tego, czy firma ma prawa do kodu i jak policzysz nexus przy kodzie przejętym od zespołu na B2B.
Co ten wybór znaczy dla kodu, który twoja firma ma?
IP Box nagradza kod, który zostaje w firmie i zarabia z licencji. Dochód z licencji na program, który spółka sama wytworzyła w pracach B+R, może podlegać stawce 5% (art. 24d ust. 7 pkt 1 ustawy o CIT).
Warunek wstępny jest ten sam co przy każdej licencji. Firma musi mieć prawa do kodu i dokumenty, które to pokazują:
- umowy o pracę z zakresem obowiązków,
- pisemne przeniesienia praw od programistów na B2B,
- umowy z klientami, które zostawiają prawa do twoich modułów w firmie.
Jak sprawdzić, który kod jest twój, opisujemy na stronie kto jest właścicielem kodu. Jak go licencjonować, piszemy na stronie licencja na oprogramowanie. Ile może być wart, sprawdzisz na stronie ile jest wart kod źródłowy.